税收优惠
小型微利企业减免税优惠金额描述需完善
来源：中国会计报 添加日期：2015年03月02日
A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明第一条第1项规定：第1行……本行填报根据A100000第23行应纳税所得额计算的减征5%企业所得税金额。其中对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，其减按50%部分换算税款填入本行。
仅从上述描述理解，一般符合小型微利条件的企业，在本行填写A100000第23行应纳税所得额计算与5%乘积之后的金额。对于应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，本行填写A100000第23行应纳税所得额计算与10%(50%×20%)乘积之后的金额。
而对于年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，实际上的应纳所得税额是按下列公式计算的：应纳所得税额=应纳税所得额×50%×20%在本行填写减免税额时，应填写A100000第23行应纳税所得额计算与15%乘积之后的金额。
建议将A107040填报说明第一条第1项最后一句话改为：其中对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，其减按50%部分换算税款，连同减征5%企业所得税金额一并填入本行。
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